Налогообложение нерезидентов в Украине в 2017г.

Нерезиденты, согласно п. 14.1.122 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее НКУ) – это иностранные компании, организации, созданные в соответствии с законодательством других государств и зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины, а так же их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины.

В своем письме от 08.02.2017г. № 2991/7/99-99-15-02-01-17 Государственная фискальная служба Украины сообщает об изменениях в налоге на прибыль предприятий внесённых в НКУ, вступивших в силу 1 января 2017г.

Так, в соответствии с изменениями для нерезидентов предусмотрена возможность ежегодного получения от контролирующего органа подтверждения украинским языком уплаты налогов (п.137.7 ст.137 НКУ).

Также этим письмом были внесены изменения в п.141.4.11 НКУ относительно особенностей налогообложения нерезидентов. В частности, определены правила налогообложения доходов нерезидентов по процентам по ссудам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам. В вышеуказанной норме говорится следующее: доходы нерезидентов в виде процентов по займам или финансовым кредитам, предоставленным резидентам, облагаются налогом по ставке в размере 5 процентов у источника выплаты таких доходов и за счет таких доходов, с одновременным соблюдением следующих условий:

а) средства, предоставленные нерезидентом по займам или кредитам, привлечены им путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже, входящей в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины;

б) средства, предоставленные нерезидентом по займам или кредитам, привлечены им с целью предоставления (прямо или косвенно) резиденту займа или финансового кредита;

в) нерезидент, которому выплачиваются проценты, и/или уполномоченное им лицо, если проценты выплачиваются через такое лицо, не является резидентами юрисдикций, которые на дату размещения нерезидентом иностранных долговых ценных бумаг включены в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 этого Кодекса.

В то же время подраздел 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса дополнен новыми подпунктами 46 и 47, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов нерезидента в виде процентов по займам или кредитам, предоставленным резидентам (при условии их соответствия требованиям п.п. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса), уплачиваемые резидентом в пользу нерезидента или уполномоченного им лица: до 31 декабря 2016 года, если средства, предоставленные нерезидентом по займам или кредитам, были привлечены путем размещения иностранных долговых ценных бумаг на иностранной фондовой бирже и соответствуют условиям подпунктов «б» и «в» п.п. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса (п. 46 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса); в период с 01 января 2017 года до 31 декабря 2018 года, если такие доходы соответствуют условиям п.п. 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса (п. 47 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса).