Расчет начисления сумм НДФЛ при осуществлении финансовых операций на бирже

Согласно ст.162 Налогового кодекса Украины физические лица-резиденты, которые получили доход как с источника его происхождения в Украине, так и иностранный доход, обязаны уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В данной статье в качестве примера будет приведен порядок начисления НДФЛ применительно к проведению трейдером торговых операций на рынке форекс и торговле бинарными опционами.

Следует учесть, что при описании расчета не будет учтена налоговая социальная льгота, по той причине, что её применение имеет место только по отношению к тем доходам, которые были получены в виде заработной платы согласно п. 169.2.1 ст.169 Налогового кодекса Украины (НКУ).
Формула проведения расчёта НДФЛ будет иметь следующий вид:

((х – у) — n) × z, где

х — доход – сумма, выводимая трейдером от брокерской компании на свою платёжную систему (банковский счет или карту )
у — сумма денег, на которые трейдером был куплен (пополнен) депозит (данное значение является переменным и при последующем выводе денежных средств, если не было дополнительных вложений, будет равняться «0»),
n — размер налоговой льготы (её мы будем учитывать лишь тогда, когда трейдер будет подпадать под нормы ст. 166 НК Украины). Данное значение учитываться не будет, поэтому выделено красным.
z — ставка налогообложения.

Пример № 1. Трейдер открыл торговый счет у брокера бинарных опционов и вложил в депозит 500 долларов США. За определенный налоговый период он заработал 1000 долларов США. В конце периода он вывел на свой счет 600 долларов США, на депозите осталось 900 долларов США. Налоговой базой являются прибыль, которая выводится на счет, электронный кошелёк или банковскую карту, за минусом денег вложенных на депозит. Пока деньги на депозите, они не подлежат налогообложению. В данном случае, согласно формулы, налоговой базой является: 600 дол.- 500 дол.= 100 дол. или 2677 грн. ( из расчета курса 1 дол.=26,77 грн. на день вывода денежных средств на счет или банковскую карту). Согласно ст.167 НКУ ставка налога составляет 18%. НДФЛ, подлежащий уплате, -2677 грн. х18%= 481,86 грн.

Пример №2. На депозите у трейдера осталось 900 США. За определенный налоговый период он заработал 300 долларов США. В конце налогового периода он вывел на свой счет 700 долларов США, на депозите осталось 500 долларов США. В данном случае налогооблагаемой базой является доход в виде 700 долларов США или 18739грн. (из расчета курса 1 дол.=26,77 грн. на день вывода денежных средств на счет), поскольку 500 дол. США вложенных в депозит, были учтены при предыдущей уплате налога. НДФЛ, подлежащий уплате, — 18739 грн.х18%=3373,02 грн.

Согласно п. 164,4, ст. 164 НКУ во время начисления (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривны по валютному курсу Национального банка Украины, действующему на момент начисления (получения) таких доходов.

Подача налоговой декларации трейдером производится на общих основаниях для физических лиц согласно п. 49.2, ст. 49 НКУ. В соответствии с данной нормой налогоплательщик обязан за каждый установленный этим Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат декларированию, согласно требованиям этого Кодекса, подавать налоговые декларации относительно каждого отдельного налога, плательщиком которого он является.

Годовая налоговая декларация на доходы физических лиц подается до 1 мая года, следующего за отчетным. Налоговая декларация может быть подана по месту налогового адреса, по почте или е-mail с использованием электронной подписи. Если налоговая декларация подается по почте, то обязательно с уведомлением о вручении и описью вложения, не позднее, чем за 5 дней до истечения конечного срока подачи налоговой декларации. Налоговая декларация в электронном виде подается не позднее окончания последнего часа конечного срока. Это можно сделать при помощи электронного кабинета.

В соответствии с п.179.7 ст.179 НКУ физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, который наступает за отчетным, оплатить сумму налога, обозначенного в поданной налоговой декларации.

Метки: , . Закладка Постоянная ссылка.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *